Pokud přesáhnete limit obratu stanovený zákonem, nebo se k platbě DPH přihlásíte dobrovolně, případně se na vás vztahuje povinnost DPH odvést z jiných zákonných důvodů, musíte si jeho výši vypočítat sami, a za správnost výpočtu ručíte. Pro správný výpočet je přitom stěžejní mít dobře spočítaný obrat.
To, co se (ne)počítá do vašeho obratu je definováno v § 4a zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty.
Obratem se rozumí souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Tedy například za poskytnuté služby či za prodej zboží.
Obrat se pro účely registrace k DPH počítá za kalendářní rok. To znamená, že k 1. lednu začínáte s nulovým obratem. Nezapočítávají se do něj plnění uskutečněná do 31. prosince roku předešlého.
Co se (ne)započítává do obratu?
Řada finančních transakcí se do obratu započítává a řada z nich naopak do obratu nepatří. Uvádíme proto výčet obojího, abyste se vyhnuli zbytečnému navyšování obratu, nebo naopak neúmyslnému krácení daní z důvodu, že do obratu nesprávně nějakou položku nezahrnete.
Do vašeho obratu se započítávají:
- fakturace za poskytnuté služby nebo dodané zboží českým odběratelům,
- zahraniční fakturace typu:
- dodání/pořízení zboží do/z jiného státu EU,
- dovoz a vývoz zboží,
- poskytnutí služby do třetí země,
- přeprava osob.
- fakturace za činnosti osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně - např.:
- finanční, penzijní a pojišťovací činnosti,
- rozhlasové a televizní vysílání,
- dodání a nájem nemovité věci.
Do vašeho obratu se naopak nezapočítávají:
- úplaty s místem plnění mimo tuzemsko - může se jednat například o následující situace:
- česká společnost vystaví fakturu za poskytnuté konzultační služby společnosti se sídlem v Německu => místem plnění je Německo => služba se do obratu nepočítá,
- česká společnost vystaví fakturu za opravu střechy skladu slovenského zákazníka v Bratislavě => místem plnění je místo, kde se nemovitost nachází - Slovensko => tato služba nebude započítána do obratu v ČR.
- úplata za dodání dlouhodobého majetku (nejedná-li se o obvyklou ekonomickou činnost).
Co se děje při překročení obratu
Při překročení prvního limitu ve výši 2 miliony korun musíte podat přihlášku k registraci k DPH do 10 pracovních dnů ode dne překročení tohoto limitu. Plátcem DPH se následně stanete od 1. ledna následujícího roku.
Při překročení druhého limitu ve výši 2 536 000 Kč musíte podat přihlášku k registraci za stejných podmínek, plátcem DPH se však stáváte již ode dne následujícího po dni překročení obratu.
Příklad: Vaše firma vystaví 9. března 2026 fakturu, díky které v součtu všech faktur překročí obrat 2 miliony korun. Do 23. března 2026 máte povinnost podat na finanční úřad registraci k DPH. Plátcem DPH se pak stáváte od 1. ledna 2027.
Proč je důležité spočítat si obrat správně?
Spočítat si obrat správně je důležité pro váš další postup. Obrat totiž hraje důležitou roli i při určení vašeho zdaňovacího období coby plátce. Jakožto nově registrovaný plátce DPH se automaticky stáváte měsíčním plátcem v roce, kdy jste se stali plátcem. A také v následujícím kalendářním roce.
Následně však můžete v prosincovém přiznání k DPH požádat o změnu zdaňovacího období (z měsíčního na čtvrtletní). K tomu ale musíte dodržet 4 podmínky:
- váš obrat za poslední rok nepřesáhl 10 mil. Kč,
- nejste nespolehlivým plátcem,
- nejste skupinou,
- změnu oznámíte do konce ledna příslušného kalendářního roku.
Jako plátce daně můžete požádat o zrušení registrace k DPH v případě, že váš obrat za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců nepřekročil limit 2 miliony korun.
Nejste si jistí, co všechno do obratu pro DPH započítat?
Blížíte se k překročení limitu obratu pro povinnou registraci k DPH a nejste si jistí správným výpočtem? Rádi vám pomůžeme nejen s výpočtem obratu, ale také se samotnou registrací k DPH.
