Co jsou daňově uznatelné náklady
Daňově uznatelné náklady jsou ty, které můžete uplatnit při výpočtu daně z příjmů. Snižují základ daně a tím i výslednou daň. Jedná se o náklady přímo související s vaší podnikatelskou činností.
Podmínky daňové uznatelnosti
Musí splnit všechny následující podmínky:
- Věcná a časová souvislost s podnikáním – výdaj musí vzniknout za účelem dosažení, zajištění nebo udržení příjmů z podnikání a vztahovat se k příslušnému zdaňovacímu období.
- Prokazatelnost a řádné doklady – je třeba doložit komu a za co bylo zaplaceno, například na základě účetního dokladu nebo jiných relevantních dokladů, které potvrzují skutečnost výdaje.
- Právní a účetní uznatelnost – výdaj je v souladu s právními předpisy, účtován dle účetních pravidel a zachycen v účetnictví či daňové evidenci.
- Přiměřenost – výše nákladů musí odpovídat běžným tržním podmínkám.
Mezi daňově uznatelné náklady patří například:
- nákup materiálu, zboží a služeb,
- personální náklady (hrubé mzdy a pojistné zaměstnanců),
- provozní náklady (nájemné, energie, opravy, pojištění)
- odpisy dlouhodobého majetku (stroje, auta, vybavení),
- pracovní cesty související s podnikáním,
- školení a vzdělávání (kurzy, odborné konference, odborné publikace),
- bankovní a finanční poplatky (poplatky za vedení účtu, platby kartou, úroky z úvěrů souvisejících s podnikáním).
Co jsou daňově neuznatelné náklady
Daňově neuznatelné náklady jsou výdaje, které zákon výslovně nepovoluje odečíst od základu daně, přičemž některé lze uplatnit pouze částečně a jiné vůbec ne, i když by jinak mohly souviset s podnikáním.
Úplně daňově neuznatelné náklady:
- výdaje na reprezentaci (pohoštění obchodních partnerů, občerstvení),
Příklad: Nákup kávy do účetní kanceláře pro zaměstnance.
- pokuty a penále (dopravní přestupky, opožděné platby daní nebo pojistného),
- soukromé výdaje (osobní nákupy, oblečení či jídlo, které nesouvisí s podnikáním).
Částečně daňově neuznatelné náklady:
- reklamní předměty (propisky, kalendáře, trička s logem firmy) – lze uplatnit v případě, že:
- jejich hodnota nepřesáhne 500 Kč bez DPH/ks,
- obsahují logo společnosti, ze kterého je patrné, že se jedná o reklamní/propagační předmět,
Příklad: Pokud si necháte vyrobit mikinu, která bude stát 650 Kč bez DPH, částku si ze základu daně odečíst nemůžete, a to ani částečně.
- pojistné na vozidla pro smíšené použití – pokud je vozidlo používáno částečně soukromě, lze uplatnit jen poměrnou část odpovídající podnikání,
- pracovní oděvy a ochranné pomůcky (montérky, respirátory, pracovní rukavice, …) – ty, které slouží výhradně pro pracovní účely,
Příklad: V pekárně zaměstnanci používají ochranné rukavice a čepice, které zajišťují hygienu při práci s potravinami.
- nealkoholické nápoje v pracovním prostředí – pouze v podobě obyčejné neperlivé pitné vody a ochranných nápojů se považují za plně daňově uznatelný výdaj; nápoje jako káva, čaj, perlivá voda nebo džusy se však do daňových nákladů nezapočítávají,
- životní pojištění – příspěvek zaměstnavatele na daňově podporovanou smlouvu je daňově uznatelným nákladem; u zaměstnance je osvobozen od daně z příjmů a odvodů do výše 50 000 Kč ročně, část nad tento limit se zdaňuje jako mzda a podléhá odvodům, přičemž i nadlimitní část zůstává pro zaměstnavatele daňově uznatelným mzdovým nákladem.
Příklad: Zaměstnavatel přispívá zaměstnanci částkou 60 000 Kč ročně. Z toho 50 000 Kč je osvobozeno od daně a odvodů, zatímco 10 000 Kč se považuje za zdanitelný příjem zaměstnance. Celých 60 000 Kč je přitom pro zaměstnavatele daňově uznatelným nákladem.
- příspěvky na sportovní a kulturní aktivity nebo na služby a produkty podporující zdraví zaměstnanců (MultiSport karta, poukazy a obdobné benefity) - od 1. ledna 2026 platí rozdělené limity pro nepeněžní benefity:
- zdravotní – limit 48 967 Kč ročně (výše průměrné mzdy); jde o benefity zdravotního, léčebného či hygienického charakteru poskytované registrovanými poskytovateli zdravotních služeb (např. lékaři, fyzioterapeuti, zdravotnická zařízení),
- ostatní volnočasové – limit 24 483,50 Kč ročně (polovina průměrné mzdy); zahrnují benefity jako příspěvky na kulturní či sportovní akce, permanentky, rekreační pobyty apod.
- příspěvek na stravování – firmy mohou svým zaměstnancům poskytovat příspěvek na stravování dvěma způsoby: stravenkami (papírovými či elektronickými) a stravenkovým paušálem (peněžitým příspěvkem):
- stravenky – pro zaměstnance jsou pro rok 2026 daňově osvobozeny do výše 129,50 Kč na směnu, což odpovídá 70 % horní hranice stravného při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin. Aby bylo možné příspěvek osvobodit od daně, musí zaměstnanec během směny vykonávat práci alespoň 3 hodiny a nesmí mít nárok na cestovní stravné. Pro zaměstnavatele je hodnota příspěvku plně daňově uznatelná, pokud právo na příspěvek vyplývá ze smlouvy, kolektivní smlouvy nebo vnitřního předpisu.
- stravenkový paušál – peněžitý příspěvek vyplácený spolu s mzdou, přičemž zaměstnanec nemusí dokládat jeho využití. I tento příspěvek je pro rok 2026 daňově osvobozen do výše 129,50 Kč na směnu a nevstupuje do vyměřovacích základů pro sociální a zdravotní pojištění. Pro zaměstnavatele je hodnota příspěvku plně daňově uznatelná, pokud právo na příspěvek vyplývá ze smlouvy, kolektivní smlouvy nebo vnitřního předpisu.
Příklad: Zaměstnavatel poskytne zaměstnanci příspěvek na stravování ve výši 150 Kč za den. Z této částky je 129,50 Kč osvobozeno od daně a odvodů, zatímco zbývajících 20,50 Kč se považuje za zdanitelný příjem a podléhá odvodům na sociální a zdravotní pojištění. Celých 150 Kč je přitom pro zaměstnavatele daňově uznatelným nákladem.
Závěrem
Správné rozlišení mezi daňově uznatelné a neuznatelné náklady je pro každého podnikatele klíčové. Pomáhá nejen optimalizovat daňovou povinnost, ale také předejít zbytečným komplikacím při případné kontrole. Proto je vždy vhodné pečlivě evidovat všechny výdaje a ověřovat, zda skutečně splňují podmínky daňové uznatelnosti. Dobře vedené účetnictví tak firmě šetří nejen peníze, ale i starosti.
Ozvěte se nám – rádi se podíváme na vaše konkrétní situace a pomůžeme vám optimalizovat daně bezpečně a v souladu s legislativou.
