Kdy lze vyplatit podíl na zisku
Vyplatit podíl na zisku je možné pouze při splnění zákonných podmínek. Nestačí pouze dosažení zisku - společnost musí zároveň splnit další pravidla. Výplata podílu na zisku se řídí zákonem č. 90/2012 Sb. Zákon o obchodních korporacích, který stanovuje přesné podmínky pro rozdělení zisku mezi společníky společnosti.
Základní podmínky pro výplatu podílu na zisku
Aby mohla společnost vyplatit podíl na zisku společníkům, musí splnit následující tři základní podmínky:
- vznik kladného hospodářského výsledku (zisku) za dané účetní období,
- neexistence ztrát z minulých let, které by bylo nutné se vzniklým ziskem započíst,
- dostatek peněžních prostředků na výplatu podílu na zisku.
Rozdělení a výplata zisku na základě účetní závěrky
Výplata podílu na zisku probíhá na základě řádné nebo mimořádné účetní závěrky schválené nejvyšším orgánem společnosti, zpravidla valnou hromadou.
Zápis o rozhodnutí nejvyššího orgánu o rozdělení zisku nemusí být notářsky ověřen.
Na základě účetní závěrky lze rozdělit zisk do konce účetního období následujícího po účetním období, za něž byla účetní závěrka sestavena.
Rozdělit lze:
- nejen zisk za uplynulé účetní období, ale také
- nerozdělený zisk minulých let.
Zisk běžného období a nerozdělený zisk minulých let lze rozdělit pouze mezi společníky, pokud nestanoví společenská smlouva jinak.
Zákon ukládá splnění dalších podmínek týkající se částky, kterou lze rozdělit. V případě jejich porušení je rozhodnutí o rozdělení zisku považováno za neplatné:
- nelze použít fondy, jejichž vznik, změnu nebo zánik společenská smlouva nepřipouští,
- společnost nesmí rozdělit zisk, pokud se ke dni skončení posledního účetního období vlastní kapitál vyplývající z řádné nebo mimořádné účetní závěrky nebo vlastní kapitál po tomto rozdělení sníží pod výši upsaného základního kapitálu zvýšeného o fondy, které nelze rozdělit,
- nelze rozdělit zisk, jsou-li v aktivech rozvahy vykazovány náklady na vývoj, pokud není částka k rozdělení alespoň rovna neodepsané části nákladů na vývoj - o částku neodepsaných nákladů na vývoj se snižuje částka k rozdělení.
Příklad na rozdělení a výplatu podílu na zisku v praxi
Na základě schválené účetní závěrky za rok 2025 je možné rozhodnout o rozdělení zisku, včetně nerozděleného zisku minulých let, až do konce roku 2026. K samotné výplatě podílu na zisku ale může dojít až v roce 2027 podle rozhodnutí valné hromady.
Lhůta splatnosti podílu na zisku
Podíl na zisku je splatný do 3 měsíců ode dne, kdy bylo přijato rozhodnutí nejvyššího orgánu společnosti o jeho rozdělení, pokud společenská smlouva nebo nejvyšší orgán neurčí jinak.
POZOR! Společnost nesmí vyplatit podíl na zisku ani jiných vlastních zdrojích, pokud by si tím přivodila úpadek.
Zdanění podílu na zisku
Podíly na zisku, případně zálohy na podíl na zisku, se zdaňují zvláštní sazbou daně vybírané srážkou ve výši 15 %.
Srážkovou daň hradí společnost jako plátce daně. Společnost se k této dani musí registrovat na příslušném finančním úřadě.
Vypočítaná srážková daň se zaokrouhluje na celé koruny směrem dolů.
Kdy vzniká povinnost odvést srážkovou daň
Daň u podílů na zisku je povinna společnost srazit a odvést. Srážku daně je třeba provést při výplatě podílu na zisku, nedojde-li do té doby k výplatě, pak nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byla schválena účetní závěrka a rozhodnuto o rozdělení zisku.
Plátce daně je následně povinen sraženou daň odvést svému místně příslušnému správci daně do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém byl povinen provést srážku.
Po uplynutí kalendářního roku má společnost povinnost podat roční vyúčtování srážkové daně na příslušný finanční úřad. Jedná se o formulář Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických nebo právnických osob, který se podává na finanční úřad vždy k 1. dubnu následujícího kalendářního roku.
Příklad na zdanění podílu na zisku
Společnost v květnu 2026 rozhodla o schválení účetní závěrky za rok 2025 a zároveň o výplatě podílu na zisku realizovanou v prosinci 2026.
Srážka daně musí být provedena v srpnu 2026 a nejpozději do konce září 2026 odvedena na příslušný finanční úřad.
V prosinci 2026 bude uhrazena výplata zisku společníkům. V následujícím roce bude podáno vyúčtování srážkové daně správci daně, a to nejpozději do 1. dubna 2027.
Jak na odvod srážkové daně z podílu na zisku
Při odvodu srážkové daně na příslušný finanční úřad je důležité použít správné předčíslí účtu:
- srážková daň u společníků fyzických osob – předčíslí účtu pro platbu je 7720,
- srážková daň u společníků právnických osob – předčíslí účtu pro platbu je 7712.
Kdy je podíl na zisku osvobozen od daně
Osvobození od daně je možné pouze u právnických osob, a to v případě, kdy podíl na zisku vyplácí dceřiná společnost společnosti mateřské.
Mateřskou společností je taková obchodní korporace, v jejímž obchodním majetku je nejméně po dobu 12 měsíců nepřetržitě s alespoň 10% podílem na základním kapitálu jiné obchodní korporace (dceřiné společnosti).
Pokud jsou splněny podmínky zákona, může být podíl na zisku vyplacen bez srážkové daně.
Nejste si jistí správným postupem při výplatě podílu na zisku ve vaší společnosti?
Jak na účtování podílu na zisku v praxi
Společnost s.r.o. rozhodla na valné hromadě, že dosažený zisk za rok 2025 ve výši 5 000 000 Kč bude ve výši 2 000 000 Kč po očištění od daně rozdělen mezi dva společníky. Zbývající část bude převedena na zisk minulých let.
Oba společníci mají 50% podíl.
Rozhodnutí o výplatě podílu na zisku
- společník fyzická osoba (FO) - 1 176 470 Kč - 431/364001
- společník právnická osoba (PO) - 1 000 000 Kč - 431/364002 (délka držení 5 let)
Vyčíslení srážkové daně z podílů společníků
- FO - 15% daň 176 470 Kč - 364001/342001
- PO - splňuje test délky držení a výše podílu - osvobozeno od srážkové daně
POZOR! Srážková daň se v tomto případě nepočítá jako 15 % z podílu na zisku, ale shora, protože chceme získat očištěnou částku o tuto daň. Pro FO tedy 1 000 000 / 0,85 = 1 176 470,59 Kč. Po zaokrouhlení je srážková daň 176 470 Kč.
Odvod srážkové daně
- FO - 15% daň 176 470 Kč na účet FÚ s předčíslím 7720 - 342001/221
- PO - osvobozeno, neodvádí nic
Výplata podílu na zisku společníkům
- FO - podíl na zisku 1 000 000 Kč - 364001/221
- PO - podíl na zisku 1 000 000 Kč - 364002/221
Přijatý podíl na zisku nepodléhá odvodům sociálního a zdravotního pojištění.
Přehled použitých účtů
- 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení
- 364001 – Závazky ke společníkům při rozdělování zisku, analytické členění pro FO
- 364002 – Závazky ke společníkům při rozdělování zisku, analytické členění pro PO
- 342001 – Ostatní přímé daně, analytické členění pro srážkovou daň FO
- 221 – Bankovní účet
Na co si dát při podílu na zisku pozor
Při výplatě podílu na zisku je důležité se soustředit nejen na samotnou možnost si zisk vyplatit, ale také na všechny související daňové a účetní povinnosti.
Zásadní je správně vyčíslit, jaký podíl na zisku připadá jednotlivým společníkům a zajistit správné účtování těchto operací. Dále je nutné nezapomenout na srážkovou daň, která má vliv na čistou částku, kterou obdrží jednotliví příjemci podílu.
Často kladené otázky
Kdy lze vyplatit podíl na zisku?
Společnost může vyplatit podíl na zisku po splnění 3 základních podmínek - vznik kladného hospodářského výsledku za dané účetní období, neexistence ztrát z minulých let, které by bylo nutné se vzniklým ziskem započíst a dostatek peněžních prostředků na výplatu podílu na zisku.
Jaká je daň z podílu na zisku a do kdy je splatná?
Podíly na zisku, případně zálohy na podíl na zisku, se zdaňují zvláštní sazbou daně vybírané srážkou ve výši 15 %. Srážku daně je třeba provést při výplatě podílu na zisku, nedojde-li do té doby k výplatě, pak nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byla schválena účetní závěrka a rozhodnuto o rozdělení zisku.
Do kdy musí být podíl na zisku vyplacen?
Podíl na zisku je splatný do 3 měsíců ode dne, kdy bylo přijato rozhodnutí nejvyššího orgánu společnosti o jeho rozdělení, pokud společenská smlouva nebo nejvyšší orgán neurčí jinak.
