Jak na zrušení registrace k DPH a na co si dát pozor

Kdy se vyplatí zrušit registraci k DPH

Důvodů pro zrušení registrace k DPH může být několik. Z naší zkušenosti se jedná o tyto situace:

• většina zákazníků jsou neplátci DPH - ceny produktů a služeb s DPH pro ně mohou být příliš vysoké, což snižuje konkurenceschopnost,
• nakupované zboží od dodavatelů podléhá nižší sazbě DPH než zboží, které podnikatel prodává svým zákazníkům,
• být plátce DPH obnáší povinnost vést podrobné evidence, pravidelné podávání daňových přiznání k DPH, kontrolních hlášení, souhrnných hlášení a další administrativní povinnosti. To vše zvyšuje podnikateli výdaje za účetní a daňové služby,
• dodavatelé jsou převážně neplátci DPH nebo má podnikatel náklady na podnikání zanedbatelně nízké,
• fyzická podnikající osoba chce vstoupit do režimu paušální daně z příjmu.

V praxi často řešíme situace, kdy podnikatelé zjistí, že dobrovolná registrace k DPH pro ně není ekonomicky výhodná. Nejčastěji jde o podnikání směrem ke koncovým zákazníkům, kteří si DPH nemohou odečíst.

Kdo může požádat o zrušení registrace k DPH

O zrušení registrace může požádat plátce DPH podle § 106 zákona o DPH. Nejde pouze o vlastní rozhodnutí podnikatele, vždy je nutné splnit zákonné podmínky.

Jak probíhá zrušení registrace k DPH

Zrušení registrace k DPH může u plátce DPH proběhnout dvěma způsoby a to buď z moci úřední, a nebo na vlastní žádost plátce DPH. Postup upravuje § 106 zákona o DPH.

Celý proces obvykle zahrnuje:

1. ověření splnění zákonných podmínek,
2. podání žádosti,
3. případné doplnění informací finančnímu úřadu,
4. vydání rozhodnutí o zrušení registrace,
5. podání posledního přiznání k DPH včetně vrácení odpočtu DPH.

Dobrovolné zrušení registrace k DPH

Dobrovolně lze registraci k DPH zrušit nejčastěji tehdy, když:

• byl podnikatel plátcem DPH alespoň 1 rok a má sídlo v tuzemsku,
• a obrat podnikatele v tuzemsku nepřesáhl za předchozí kalendářní rok ani v příslušném kalendářním roce částku 2 miliony Kč, nebo uskutečnil za předchozí kalendářní rok a v příslušném kalendářním roce pouze plnění, u kterých neměl nárok na odpočet daně.

Jak podat žádost o zrušení registrace k DPH

Žádost o zrušení registrace se podává elektronicky prostřednictvím jednotného formuláře „Žádost o zrušení registrace“ na portálu MOJE daně, odkud ho lze přímo podat na finanční úřad.

Ve formuláři je nutné uvést konkrétní důvod pro zrušení registrace podle konkrétního paragrafu zákona o DPH. Zde případně podnikatel uvede i informaci, zda se chce po zrušení registrace stát identifikovanou osobou.

Zrušení registrace k DPH z moci úřední

Správce daně může registraci k DPH zrušit i bez žádosti podnikatele, a to z moci úřední.

Tato situace může nastat v těchto případech:

• plátce přestal uskutečňovat ekonomickou činnost,
• závažným způsobem porušil své povinnosti vztahující se ke správě daně.

Od kdy přestáváte být plátcem DPH

Podnikatel přestává být plátcem DPH ode dne následujícího po doručení rozhodnutí o zrušení registrace.

Od tohoto dne jako podnikatel:

• vystavujete faktury bez DPH,
• nepodáváte přiznání k DPH ani kontrolní hlášení,
• nevzniká vám nárok na odpočet DPH z přijatých plnění.

Pozor na vracení odpočtu DPH

Ukončení plátcovství DPH s sebou nese také povinnosti. Jednou z nejdůležitějších povinností při zrušení registrace k DPH je vrácení uplatněného DPH při nákupu obchodního majetku a neuhrazených závazků.

Tato úprava se uvádí v posledním přiznání k DPH na řádku 45 se zápornou hodnotou.

Vrácení DPH se týká:

• evidovaných zásob ke dni zrušení registrace se vrací DPH v plné výši,
• drobného majetku pořízeného v předchozích 12 měsících, u kterého byl uplatněn odpočet alespoň ve výši 2 100 Kč - vrací se poměrná část DPH za kalendářní měsíce, kdy již podnikatel nebude plátcem DPH (§ 79a odst. 3 zákona o DPH),
• dlouhodobého majetku pořízeného během posledních 5 let před zrušením registrace - postupuje se podle § 78d zákona o DPH.
• závazků, které nebyly ke dni zrušení registrace uhrazeny, jsou mladší než 3 roky a při jejich vzniku byl uplatněn odpočet DPH.

Právě úprava odpočtu DPH bývá v praxi jednou z nejčastějších chyb při ukončení plátcovství. Doporučujeme proto před podáním žádosti provést kontrolu majetku, zásob i závazků.

Přerušení živnosti a DPH

Několikrát jsme se setkali s domněnkou u našich klientů, že při přerušení živnosti automaticky zaniká povinnost podávat povinná hlášení k DPH. To ale neplatí.

Pokud plátce DPH dočasně přeruší živnost, nadále zůstává plátcem DPH a musí podávat nulová přiznání k DPH.

Pokud chce podnikatel přestat být plátcem DPH, musí podat samostatnou žádost o zrušení registrace.

Zrušení registrace identifikované osoby

Podobným způsobem probíhá také zrušení registrace identifikované osoby. Registrace může být zrušena:

• na žádost daňového subjektu (§ 107a zákona o DPH),
• z moci úřední (§ 107 zákona o DPH).

Identifikovaná osoba může požádat o zrušení registrace například z důvodu, že jí za posledních 6 měsíců nevznikla povinnost přiznat daň nebo přestala uskutečňovat ekonomickou činnost.

Správce daně může registraci zrušit z moci úřední například tehdy, pokud identifikované osobě nevznikla povinnost přiznat daň ve dvou předcházejících kalendářních letech.

Pro podání žádosti se používá stejný formulář jako u plátce DPH.

Uvažujete o zrušení plátcovství k DPH?

Zrušení registrace k DPH se může v některých případech jevit jako správný krok ke snížení administrativy nebo daňové optimalizaci. Ne vždy je ale tento krok skutečně výhodný, a proto je důležité před podáním žádosti správně posoudit všechny daňové dopady.